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中国注册会计师协会


会计师（审计）事务所业务检查制度（试行）
1996年12月30日，中国注册会计师协会

第一章 总则
第一条 为规范和加强会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）业务检查工作，帮助、教育、督促事务所和注册会计师提高职业道德和执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，制定本制度。
第二条 本制度所称事务所业务检查，是指注册会计师协会对事务所内部质量控制情况和执业质量情况等内容所进行的检查。
第三条 事务所业务检查工作由中国注册会计师协会统一组织领导。
各省、自治区、直辖市注册会计师协会、深圳市注册会计师协会（以下简称“地方注册会计师协会”）应当按照本制度的规定和中国注册会计师协会的统一部署，组织开展本地区事务所业务检查工作。
第四条 注册会计师协会每年度均应组织开展事务所业务检查工作。
第五条 所有经批准成立的事务所均应接受注册会计师协会的业务检查。
被检查事务所应当积极配合业务检查工作，向检查人员如实提供检查所需资料，并按照注册会计师协会的检查意见和建议改进工作。

第二章 检查内容
第六条 事务所业务检查的主要内容为：
（一）事务所内部质量控制情况；
（二）事务所和注册会计师执业质量情况；
（三）事务所和注册会计师职业道德情况；
（四）事务所是否符合《中华人民共和国注册会计师法》和有关行业管理制度规定的基本条件。
事务所业务检查和具体内容另行规定。
第七条 注册会计师协会可结合事务所业务检查工作，核查事务所和注册会计师报送的年检材料的真实性。
第八条 注册会计师协会可针对注册会计师行业存在的执业质量和职业道德问题，组织专项检查工作。必要时，注册会计师协会可会同有关部门共同组织专项检查工作。

第三章 检查人员
第九条 参加事务所业务检查工作的检查人员由注册会计师协会工作人员和选调的注册会计师担任，必要时可聘请其他有关专家。
第十条 注册会计师协会应当选拔一些职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师担任检查人员。
担任检查人员的注册会计师应当符合以下条件：
（一）担任事务所项目负责人以上的职务；
（二）在事务所从事审计工作五年以上；
（三）熟悉会计、审计等专业理论和实务；
（四）在以往的工作经历中没有发生过违法违纪行为；
（五）年龄在60周岁以下。
符合条件的注册会计师有义务担任检查人员，其所在的事务所应予支持。
第十一条 注册会计师协会应当建立对检查人员的培训制度。
第十二条 注册会计师协会可适当支付检查人员劳务报酬，并对有突出贡献的检查人员予以表彰、奖励。
第十三条 检查人员在检查工作中有权查阅、记录、复印事务所的报告、工作底稿、会计档案等有关文件、资料，有权向事务所有关人员进行查询。
第十四条 检查人员从事业务检查工作应当保持应有的职业谨慎态度，发表客观、公正的检查意见。
检查人员如与被检查事务所、事务所有关人员及事务所的客房存有利害关系，应当实行回避。
检查人员应当对在检查中了解的事务所及事务所人员的有关情况、事务所客户的有关情况保密，不得用于与检查无关的任何用途，也不得向与检查无当的任何人员泄露。

第四章 检查方法与检查程序
第十五条 地方注册会计师协会每年抽查事务所的数量一般不应少于本地事务所总数的20％，具体检查对象由地方注册会计师协会根据实际情况确定。
第十六条 事务所业务检查以到事务所进行实地检查的方式为主，必要时也可调阅事务所有关资料进行非实地检查。
第十七条 注册会计师协会派出的检查小组由不少于两名的检查人员组成，检查小组设组长一名。检查小组对注册会计师协会负责。
第十八条 事务所业务检查一般应限于检查事务所的有关资料和有关人员，必要时可以到事务所的客户及其他有关单位调查取证。
第十九条 事务所业务检查的时间一般应安排在每年的5至11月份。
第二十条 地方注册会计师协会应于每年年初制定本年度事务所业务检查工作计划，并于4月30日前报中国注册会计师协会备案。
年度业务检查工作计划应当包括被检查事务所名单、检查人员安排、检查时间安排、重点检查内容等事项。
第二十一条 注册会计师协会到事务所实地检查，应提前通知被检查事务所，提前通知的时间不应少于15日。
第二十二条 检查小组到达被检查事务所后，应通过听取事务所情况汇报、查阅事务所人事档案、内部管理制度及其他有关材料等方式，了解事务所的基本情况及内部质量控制情况。
第二十三条 检查小组应通过抽查事务所报告、工作底稿等业务档案、向有关专人人员查询等方式，检查事务所内部质量控制制度和独立审计准则的执行情况。
第二十四条 检查小组抽查的业务档案一般应限于当年已经出具报告的审计和验资业务，必要时可追溯以前年度的业务档案。
检查小组抽查业务档案的数量一般不得少于事务所当年已经出具报告的业务总量的10％。
第二十五条 检查小组应当检查事务所对其分支机构的质量控制情况并抽查分支机构的业务档案。
第二十六条 检查小组应在与被检查事务所交换意见的基础上编写检查报告，将检查报告报注册会计师协会，同时抄送被检查事务所。被检查事务所如有异议，应于收到检查报告后15日内向注册会计师协会提交申述报告。
第二十七条 注册会计师协会应在审查检查小组提交的检查报告的基础上写出检查意见书，送被检查事务所。注册会计师协会的检查意见书应充分考虑被检查事务所申述报告的意见。
检查意见书的内容应当包括：检查对象、检查时间、检查依据、检查内容和范围、检查中发现的主要问题、检查结论和改进建议等。
第二十八条 检查小组应当编制检查工作底稿，检查工作底稿应经检查小组组长复核，编制人及复核人应当在检查工作底稿中签字。检查工作底稿的所有权属注册会计师协会，纳入注册会计师协会业务检查工作档案管理。
第二十九条 地方注册会计师协会应于每年度事务所业务检查工作结束后，编写业务检查工作总结报告，说明业务检查的组织开展情况、检查中发现的主要问题、处理情况、建议等，并将总结报告及对各被检查事务所的检查意见书报中国注册会计师协会备案。

第五章 检查结果的处理
第三十条 对于存在问题较少且情节轻微的事务所，注册会计师协会可提请其在以后的工作中予以改进。
第三十一条 对于存在问题较多的事务所，注册会计师协会应要求限期改正，并于限期结束后进行复查。
第三十二条 对于拒绝、阻挠业务检查、拒不执行检查意见和检查中发现有违法违纪行为依法应予惩戒的事务所和有关注册会计师，注册会计师协会应将有关事实、证据和建议处理意见提交注册会计师惩戒委员会予以惩戒。
第三十三条 地方注册会计师协会可以决定检查结果是否公开。

第六章 附则
第三十四条 地方注册会计师协会可根据本制度的规定，制定本地区业务检查实施办法。
第三十五条 本制度自1997年1月1日起实施。


贵州省贵阳市人民政府


贵阳市人民政府令

第13号


《贵阳市小车河城市湿地公园管理暂行办法》己经2012年10月8日市人民政府常务会议通过。现予公布，自公布之日起施行。




市长 李再勇

2012年10月16日



贵阳市小车河城市湿地公园管理暂行办法


第一条 为加强和规范小车河城市湿地公园的规划、建设、保护和管理，根据有关法律、法规的规定，结合本市实际，制定本办法。

第二条 小车河城市湿地公园是以保护湿地生态系统、合理利用湿地资源为目的，可以开展湿地保护、恢复、宣传、教育、科学研究、监测、生态旅游等活动的公益性公园。

其管理范围为贵阳市人民政府批准的《小车河城市湿地公园总体规划》范围。

第三条 在小车河城市湿地公园及其外围保护地带、周边景观控制区内从事湿地公园建设、经营、管理，开展湿地科学研究活动，以及在湿地公园内进行游憩、观光的单位和个人，应当遵守本办法的规定。

第四条 小车河城市湿地公园的规划建设、保护管理应当充分体现贵阳特色和功能定位，遵循“重在保护、生态优先、合理利用、良性发展”的原则。

第五条 公园周边应当根据旅游发展需要，建立完善商业服务设施，带动公园周边区域经济社会发展。

第六条 市林业绿化局是小车河城市湿地公园的行政主管部门，其下设的公园管理机构负责卫生保洁、绿地维护、设施维护、环境美化、园容秩序等日常管理工作，其具体职责是：

(一)组织编制和实施公园总体规划和详细规划，保护资源的安全性、完整性，维护湿地生态特征和生态功能；

(二)宣传和贯彻有关湿地保护和管理的法律、法规，开展湿地保护宣传教育；

(三)制定并组织实施公园保护和管理制度，负责公园的游览接待工作；

(四)负责资源的调查、评估和建档工作；

(五)负责本机构管理人员和技术人员的教育、培训。公园日常管理中的卫生保洁、绿地维护、设施维护等可实行市场化运作。

第七条 市城管、公安、安监、民政、环保、水利等行政部门和两湖一库管理局，应当按照各自的职责，协同做好公园的日常管理工作。

南明区人民政府、小河区人民政府按属地管理职责，应当配合做好公园社会治安综合治理、维护社会稳定、应急等方面的管理工作。

第八条 小车河城市湿地公园规划必须纳入贵阳市土地利用总体规划、城市总体规划、城市绿地系统规划和城市控制性详细规划，并纳入强制性内容严格管理，任何单位和个人不得擅自变更。

第九条 小车河城市湿地公园建设应当按照总体规划和详细规划进行，保持湿地生态系统结构和功能的完整性，维护生物多样性，并与周围环境相协调。

第十条 小车河城市湿地公园由市林业绿化局组织规划、国土资源等管理部门按照总体规划确定的范围标明界区，设立界碑、标牌，做好资源监测。

任何单位和个人不得擅自改变和挪动界碑、标牌。任何单位和个人不得擅自改变公园的功能，不得侵占公园用地，不得擅自改变公园的用地性质，不得出让、变相出让公园的资源，不得进行经营性开发。

第十一条 小车河城市湿地公园规划范围、保护范围内不得设立开发区、度假区；禁止建设污染环境、破坏生态的项目和设施。

小车河城市湿地公园内禁止设立非公园管理机构，现有的单位和住户，应当依法逐步实施搬迁。

第十二条 小车河城市湿地公园周边建设控制地带内建造的建筑物、构筑物，其形式、高度、体量、外观、色彩应当与小车河城市湿地公园整体景观相协调。

第十三条 小车河城市湿地公园内的水体、野生动物、植物植被、地形地貌等生态资源，应当严加保护。

严格限制外来物种的引入，防止有害生物入侵。

第十四条 小车河城市湿地公园管理机构应当建立健全森林防火制度，落实防火责任制，加强防火宣传和用火管理，建立森林火灾扑救队伍，配备必要的防火设施与设备。

第十五条 小车河城市湿地公园应当建立宣传、游览、娱乐和交通等必要的服务设施，并符合国家和本市有关规定和技术标准。

第十六条 小车河城市湿地公园内应当设置下列设施：

（一）示意图、指示牌、标识牌；

（二）游客守则、须知；

（三）收费项目、标准、依据公告栏；

（四）服务监督电话公告栏。

前款规定的设施应当整洁完备、醒目准确，文字图形规范、中外文对照。

第十七条 小车河城市湿地公园设置经营性项目，应当符合公园建设详细规划的要求，并且与公园功能相适应。经营性项目必须经公园行政主管部门及有关行政管理部门依法批准，并且符合以下规定：

（一）不污染环境；

（二）不影响景观；

（三）不妨碍游客；

（四）不占用道路；

（五）不超过确定的区域、范围；

（六）不损害公园绿化种植、设施；

（七）符合安全管理规定和技术规范。

在小车河城市湿地公园内从事管理和技术工作的人员应当具有相应的从业资格。

第十八条 小车河城市湿地公园内禁止机动车辆（工作车辆除外）、非机动车辆（残疾人用车、儿童车、保洁车除外）进入或停放。

除应急、救援等车辆，前款规定允许进入公园的其他车辆，应当按照规定的时间、线路、速度行驶，在指定的地点停放。

公园范围内的单位凭单位用车证明，村民凭当地户籍证明及合法的车辆手续到公园管理机构和公安交通管理部门办理公园通行手续。办理公园通行手续的车辆，应当遵守公园的管理规定。

第十九条 小车河城市湿地公园内禁止下列行为：

（一）占用、挖掘、毁损绿地、湿地；

（二）盗窃、损毁供水、排水、电力、音响、照明等公共设施，在建筑物、构筑物、园林小品及其他公共设施上涂写、刻划、张贴；

（三）攀折、刻划树木，采摘花卉、果实、药材，损坏花坛、绿篱和草坪，围圈树木，在树木上拴挂吊床和吊挂、晾晒物品；

（四）随地吐痰、便溺，乱扔垃圾和废弃物，随地躺卧、露宿，燃放烟花爆竹，施放孔明灯，焚烧可燃物，堆放杂物，堆放物料或倾倒垃圾、化学物品，污染水体、地面和山林；

（五）擅自砍伐树木、采挖野生植物、猎捕野生动物；

（六）恐吓、伤害动物，捕鱼、捕鸟、狩猎；

（七）在公园内的小车河段游泳、划船；

（八）开荒种地、凿山取石、挖泥取土，新建墓地，擅自围、填、堵、截自然水系；

（九）杂耍卖艺，赌博，乞讨，进行迷信活动，携带猫、狗等宠物；

（十）违反法律、法规、规章规定应当遵守的其他行为。

第二十条 违反本办法规定的行为，法律、法规、规章已作出处罚规定的，由有关行政部门依照相关规定进行处罚。损毁公共设施的，依法按规定赔偿。

其他违反本办法规定的行为，法律、法规、规章未作出处罚规定的，由市林业绿化行政主管部门或有关行政管理部门处以20元以上200元以下罚款。

第二十一条 小车河城市湿地公园管理机构对不属于管辖范围的违法行为应当予以制止，并及时报告和协助有关执法部门依法处理。

第二十二条 本办法自公布之日起施行。